2020年銀行校園考試財務知識精選題（50）

　　某農機生產企業為增值稅一般納稅人。2018年12月，該企業向各地農機銷售公司銷售農機整機，開具的增值稅專用發票上注明不含稅金額500萬元；向各地農機修配站銷售農機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發票上注明增值稅稅額59.5萬元，購進材料和銷售貨物過程中取得的貨物運輸業一般納稅人開具的增值稅專用發票上注明運費金額3萬元。取得的發票均已在當月通過主管稅務機關認證并申報抵扣。該企業當月應納增值稅（　　）萬元。

　　A.2.61

　　B.4.60

　　C.34.60

　　D.32.61


 

　　【答案】A

　　【解析】2018年12月，農機整機適用10%的稅率；農機零配件適用16%的稅率。當期銷項稅額=500×10%+90÷（1+16%）×16%=62.41（萬元）

　　當期可抵扣的進項稅額=59.5+3×10%=59.8（萬元）

　　當期應納增值稅=62.41-59.8=2.61（萬元）。